Jogdíjak 2018 – mibe kerül és mennyi marad …. – 2. rész

Az előző bejegyzésben a magánszemélyek részére fizetett szerzői díjak adóztatásával foglalkoztam, itt pedig az egyéni vállalkozóként működő alkotók lehetőségeit tekintem át.

A következő lehetőségek között kell tartósan választani annak, aki szerzői díjakat (jogdíjat) kíván szerezni.  A számlaadási kötelezettség minden esetben fennáll.

  • főállású egyéni vállalkozó,
  • legalább 36 órás munkaviszonnyal rendelkező egyéni vállalkozó,
  • nyugdíjas (kiegészítő tevékenységű) egyéni vállalkozó,
  • Főállású és nem főállású kisadózó (KATÁ-s) vállalkozó, bevételi határa 12 millió forint,
  • Főállású és nyugdíjas EVÁ-s vállalkozó, bevételi határa 30 millió forint.
  1. Alapeset

Az egyéni vállalkozó jövedelmét vállalkozói kivétként, vagy osztalékágon tudja kivenni. Az első eset hasonló a bérköltséghez adózás szempontjából, a második eset a társas vállalkozások társasági és osztalékadó fizetéséhez. (Vállalkozói jövedelemadó 9%, osztalékadó 15%, EHO 14%, de az adóalapok meghatározásában sok növelő és csökkentő tétel szerepel).

A főállású egyéni vállalkozói kivét jövedelemadója 15%, és egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járuléka (8,5%)  legalább a bérminimum  1,5 szerese után, azaz legalább havi 23 ezer Ft, a nyugdíjjárulék minimum 18 ezer Ft, a szociális hozzájárulásnál a növelő kulcs 112,5%, azaz legalább 39,6 ezer Ft. Ha feltesszük, hogy a jogdíj bevétel 200.000 Ft, az elszámolt dologi költségek után a kivét 180.000 Ft, akkor az összes adó és járulék levonása után az egyéni vállalkozó nettó pénze 72.390 Ft, azaz a bevétel 36,2 %-a, ez elég rossz üzlet.

1.a. Munkaviszony melletti egyéni vállalkozó, nyugdíjas vállalkozó

Csak a tényleges kivét után fizeti az adót és a járulékokat, a normál – nem emelt kulcsokkal. Például 250.000 Ft szerződéses értékből, 225.000 Ft kivét esetén a 15% SZJA, a 7,0 % egészségbiztosítás és 10 % nyugdíjjárulék levonás, valamint a 19,5% szociális hozzájárulás befizetésével felhasználható összeg 109 ezer Ft lesz, a szerződéses érték    48,5 %-a.

A nyugdíjas vállalkozó fix összegű egészségbiztosítást 7.320 Ft-t fizet, a jövedelemadó, és nyugdíjjárulék levonása mellett, itt a szerződéses bevétel 64,6%-a is felvehető.

2. EVÁ-s vállalkozó

Az egyszerűsített vállalkozói adó az ÁFÁ-t, a vállalkozói jövedelemadót és osztalékadót helyettesíti, kulcsa 2018-ban – a korábbi évek fokozatos emelései – után 37%. A főállású EVÁ-s vállalkozó járulékfizetése egyező a főállású egyéni vállalkozóéval (kivét esetén), a bérminimum és emelt kulcsok alkalmazandóak. Ez egy bevételt adóztató forma, mégpedig az ÁFÁ-s bevételt. 200.000 bevétel, 20.000 Ft dologi kölség mellett, a jövedelem 180.000 Ft. A bevétel utáni EVA 74.000 Ft, a jövedelem utáni járulékok és szociális hozzájárulás legalább 80.611 Ft, azaz marad 25.389 Ft, a szerződéses érték 12,7%-a. Látszik hogy az adózás nehezítésével a kormány meg akarja szüntetni ezt a formát.

2.a. EVA munkaviszony mellett, illetve nyugdíjasként

Heti 36-órás munkaviszony mellett a vállalkozó az EVA járulékalapja (az ÁFÁ-s bevétel 4%-a) után  fizeti a járulékokat és a szociális hozzájárulást, ami az előző példához viszonyítva mindössze 2.920 Ft.  A járulék megtakarítással – 77.700 Ft – a felvehető pénz 103.020 Ft, a szerződés 51%-a.  A nyugdíjas EVÁ-s vállalkozó az EVA-járulékalap ( a bevétel  10%-a) utáni 10% nyugdíjjárulékot , és 7320 egészségügyi szolgáltatási járulékot fizet.

3. Kisadózó vállalkozó

Ez egy fix adótételes forma, a főállású vállalkozó havi 50 ezer forint, a munkaviszony melletti ill. nyugdíjas KATÁ-s havi 25 ezer forint átalányadót fizet, a százalékos személyi jövedelemadó és járulékok, ill. hozzájárulások helyett. Bár nem biztosít teljes körű egészségügyi és nyugdíjellátást, de nettó jövedelem ebben a formában a legmagasabb. Például 200.000 ezer Ft bevétel, 20.000 Ft dologi költség mellett 65 % is elérhető, vagy nem főállású KATÁ-nál  77,5%.  Másik különbség, hogy a főállású egyéni vállalkozónak a  36,2%-s  nettó kivételi arányához legalább 200.000 Ft-nyi bevétel szükséges, addig itt ez az arány már 100.000 Ft bevételnél is teljesülhet.

Összefoglalásként a főállású vállalkozói formák közül nem javaslom az EVA választását, a legjobb adózást megfelelő bevétel esetén a kisadózói vállalkozási forma biztosítja. A döntés azonban pontos bevétel és költségtervezést igényel, valamint az eltérő adók és járulékok biztos tudását.

 

dr. Bódis Béla

dr. Bódis Béla névjegye

Közgazdász, könyvvizsgáló, több mint 20 éve a könyvszakmában. Könyvem: Kontrolling elemek a könyvkiadásban (Kiss József Kiadó, 2010) Mérlegkészítő EXCEL alkalmazásokat fejlesztettem (MERLIN, MLINKE), és sikerrel árusítottam. Jelenleg a Kossuth cégcsoport gazdasági ügyeit irányítom.
A bejegyzés kategóriája: adózás
Kiemelt szavak: , , .
Közvetlen link.

Vélemény, hozzászólás?

Az email címet nem tesszük közzé. A kötelező mezőket * karakterrel jelöljük.